Pomoc Ukrainie a ulgi podatkowe dla firm
12 marca 2022 weszła w życie nowa Ustawa (Dz. U. z 2022 r. poz. 583), która obowiązuje z mocą wsteczną od 24. lutego 2022. Ustawa ta dotyczy między innymi rozwiązań podatkowych dla osób fizycznych, firm i instytucji, które udzielają wsparcia humanitarnego Ukrainie w związku z napaścią zbrojną na ten kraj. Poniżej przedstawiamy działania, jakie przygotowało Ministerstwo Finansów, by wspomóc od strony podatkowej te firmy i instytucje, które udzielają pomocy obywatelom Ukrainy.
Spis treści
- Darowizny na rzecz NGO i OPP odliczane od podatku
- Zwolnienie z cła
- Zwolnienie z VAT
- Świadczenie pieniężne
- Prywatna praktyka lekarska a podatek
Darowizny na rzecz NGO i OPP odliczane od podatku
Firmy i instytucje przekazujące darowizny na działalność Organizacji Pożytku Publicznego (OPP) lub prowadzenie organizacji pozarządowej (NGO) albo innych fundacji lub stowarzyszeń, które działają na terenie UE i EOG będą mogły odliczyć je od podstawy opodatkowania (od kwoty dochodu). Takie rozwiązanie wpływa znacząco na rozliczenie podatku CIT, które może skutkować odliczeniem aż do 10% dochodu w rocznym zeznaniu podatkowym. Odliczeniu od podatku podlegają darowizny zarówno pieniężne, jak i rzeczowe. Warunkiem koniecznym jest posiadanie dowodu wpłaty darowizny lub – w przypadku darowizn rzeczowych – dokumentu poświadczającego:
- dane darczyńcy,
- wartość darowizny
- oraz oświadczenie o przyjęciu darowizny przez obdarowanego.
Oprócz osób prawnych, składających CIT-8, z preferencyjnych zasad podatkowych korzystać mogą też podatnicy, którzy składają PIT-36 i PIT-37, rozliczają się ryczałtowo (PIT-28) oraz Polskie Grupy Kapitałowe (rozliczające CIT-8AB).
Zwolnienie z cła
Możliwość zwolnienia od cła przysługuje m.in. fundacjom i stowarzyszeniom posiadającym zdolność prawną. Nie mogą być to jednak jednostki sektora finansów publicznych, ani też nie mogą działać celem osiągnięcia zysku.
Zwolnienie z cła dotyczy:
- Artykułów pierwszej potrzeby, niezbędnych do zaspokojenia najważniejszych potrzeb. Wśród nich wymienić można żywność, lekarstwa, odzież, pościel, artykuły higieniczne.
- Towarów przekazywanych nieodpłatnie przez osoby lub organizacje spoza Unii Europejskiej, towarów zbieranych w trakcie publicznych zbiórek organizowanych na rzecz osób potrzebujących.
- Wyposażenia i materiałów biurowych przekazywanych nieodpłatnie przez osoby lub organizacje spoza UE, które są wykorzystywane przez organizacje charytatywne lub dobroczynne.
Zwolnienie z VAT
Zwolnienia z podatku VAT, czyli tz. 0% VAT stosuje się w przypadku zastosowania zwolnienia od cła. Zerowa stawka vat dotyczy wszelkich nieodpłatnych dostaw towarów i świadczeń usług oferowanych na cele związane z pomocą humanitarną dla obywateli Ukrainy. Korzystać mogą z niej organizacje społeczne i jednostki organizacyjne, których księgowość gwarantuje kontrolę wykorzystania zwolnionych od podatku towarów.
Świadczenie pieniężne
Podmioty, które zapewniają zakwaterowanie i wyżywienie obywatelom Ukrainy, liczyć mogą na przyznanie świadczenia pieniężnego z tego tytułu. Choć przepis kierowany jest głównie do osób fizycznych, nic nie stoi na przeszkodzie, by pomoc humanitarną w postaci zaoferowania zakwaterowania czy wyżywienia zaoferowało dane przedsiębiorstwo, np. hotel. Co więcej, gdy podmiotem zapewniającym zakwaterowanie i wyżywienie obywatelom Ukrainy jest jednostka organizacyjna, osoba prawna albo przedsiębiorca, kwota świadczenia może zostać podwyższona (w przypadku osób fizycznych świadczenie wynosi 40 zł na dzień i trwa do 60 dni). Świadczenie przyznawane jest na wniosek pomagającego podmiotu, dlatego o złożenie stosownych dokumentów musi w tym przypadku zadbać biuro księgowe danego przedsiębiorstwa.
Prywatna praktyka lekarska a podatek
Warto na koniec wspomnieć, że preferencyjne warunki podatkowe dotyczą również świadczonych usług, np. w ramach praktyki lekarskiej. Lekarz, który udziela darmowej pomocy medycznej w związku z pomocą ofiarom napaści na Ukrainę może zaliczyć je na poczet kosztów uzyskania przychodu. Biorąc pod uwagę fakt, jak ważna jest pomoc medyczna, taki ukłon podatkowy w stronę osób posiadających wiedzę i umiejętności do udzielania pomocy medycznej jest na wagę złota.
Pomoc drugiemu człowiekowi w obliczu wojny jest moralnym obowiązkiem zarówno osób indywidualnych, jak i firm, w których wartości takie jak humanitaryzm są jednym ze składowych filozofii własnego biznesu. Prawo wychodzi naprzeciw firmom, które chcą udzielić pomocy humanitarnej. Biuro rachunkowe, które biegle obraca się w aktualnych przepisach sprawić zaś może, że pomoc ta nie będzie musiała być rozpatrywana ze szkodą podatkową dla firm, a wręcz przeciwnie.